A különleges adórendszerre vonatkozó szabályok

1. A különleges rendszer olyan adóalanyokra vonatkozik, akik az Európai Közösség egyik tagállamában sem rendelkeznek székhellyel, telephellyel, viszont az Európai Közösségben honos nem adóalanyok részére elektronikus szolgáltatást nyújtanak.

 

2. Az ilyen adóalanyok kötelesek regisztráltatniuk magukat valamelyik – tetszőlegesen választott – tagállamban. Az adóalany bármelyik tagállamot választhatja, függetlenül attól, hogy ténylegesen melyik tagállamba irányul a szolgáltatásnyújtás.

3. A különleges rendszer hatálya alá tartozás feltétele, hogy egyik tagállamban sem rendelkezik székhellyel, telephellyel, így nincs sem hazai, sem közösségi adószáma, és egyik tagállamban sem jelentkezett be korábban a különleges rendszer hatálya alá, adóbevallás készítése minden esetben kötelező.

4. A bejelentkezési igényt elektronikusan kell továbbítani az adóhatóság felé, ahol a következő adatokat – magyar nyelven – kell megadni:

a) nevét,
b) postacímét, elektronikus címeit (ideértve az elektronikus levelezési és Internet címeket),
c) illetősége szerinti adóazonosító számát, amennyiben ilyennel rendelkezik,
d) vezető tisztségviselőjének és az adóhatósággal történő kapcsolattartásra feljogosított személynek nevét, címét, telefonszámát,
e) nyilatkozatát arról, hogy az Európai Közösség más tagállamának adóhatósági nyilvántartásába nem jelentkezett be,
f) a tevékenységének kezdő időpontját,
g) az elektronikus úton nyújtott szolgáltatásának megnevezését.

5. A bejelentkezést követően a rendszer automatikusan küld egy visszaigazolást a megadott elektronikus levelezési címre a bejelentkezés fogadásáról.

6. A bejelentkezést követően az adóhatóság ellenőrzi az adóalanyt, hogy valóban létezik-e, valós tartalmú nyilatkozatot adott-e, és valóban nem adóalany személyek részére nyújt elektronikus szolgáltatást, ezt követően az adóalanyt az adóhatóság nyilvántartásba veszi, és adószámot bocsát ki, amelyről a megadott elektronikus levelezési címen értesíti az adóalanyt.

7. Az adózó köteles a bejelentett adatokban bekövetkező változást – annak bekövetkeztétől számított 15 napon belül – az állami adóhatósághoz elektronikus úton bejelenteni.

8. Az adóalany bármikor dönthet úgy, hogy kijelentkezik a rendszerből; illetve az adóhatóság kizárja a rendszerből

a) a bejelentés napjával azt, aki (amely) bejelentést tesz arról, hogy a továbbiakban már nem nyújt elektronikus szolgáltatást,
b) a tudomásszerzés napjával azt, aki (amely) nem felel meg az Európai Közösség tagállamában illetőséggel nem bíró adózó e törvényben megállapított feltételeinek,
c) a második adó megállapítási időszakot követő hó 20. napjával azt, aki (amely) két egymást követő adó megállapítási időszakban adókötelezettségeit nem teljesíti.

9. Az adóalany negyedévenként, a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig elektronikus úton általános forgalmiadó-bevallást nyújt be.

Az adóbevallás tartalmazza az adóalany:
a) nevét,
b) azonosító számát,
c) a teljesítés helyének minősülő tagállamok szerinti bontásban a negyedévre vonatkozóan nyújtott szolgáltatások általános forgalmi adót nem tartalmazó értékét, valamint az általános forgalmi adó összegét euróban kifejezve,
d) az alkalmazott adókulcsokat,
e) a fizetendő általános forgalmi adó euróban kifejezett teljes összegét,
f) az adóbevallással érintett negyedév megjelölését.

10. Az adóalany az általános forgalmiadó-fizetési kötelezettségét a bevallás benyújtására előírt időpontig euróban, átutalással teljesíti a HU06 10004885 10008016 01010332 számú NAV devizaszámlára.

11. Az adóalany köteles nyilvántartást vezetni az általa nyújtott elektronikus szolgáltatásokról, oly módon, hogy az az Európai Közösség tagállamának adóhatósága által végzett ellenőrzést lehetővé tegye, és azt az elektronikus szolgáltatás nyújtása évének utolsó napjától számított 10 évig megőrizni.

A nyilvántartás az igénybevétel helye szerinti tagállamonkénti bontásban tartalmazza legalább

a) az elektronikusan nyújtott szolgáltatások megnevezését,
b) a szolgáltatás áfa nélküli értékét,
c) az alkalmazott adókulcsokat,
d) az áfa összegét,
e) a teljesítés időpontját,
f) a bevallások módosításával érintett negyedévet, illetve módosított összeget.

Jogszabály: Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 10. számú melléklete